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2005-07-11 |
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7월에는 부가가치세 확정신고를 해야하지요? 이번 시간에는 부가가치세 신고 방법에 대해 알아보도록 하겠습니다.
1. 부가가치세 확정신고란 무엇입니까?
부가가치세는 상.하반기로 나누어 상반기를 제1과세기간이라하고, 하반기를 제2과세기간이라고 부릅니다. 각각의 과세기간별로 확정신고를 하도록 하고 있습니다.
2. 그럼, 지금은 부가가치세 제 1기 확정신고가 되겠네요, 확정신고는 누가 해야 합니까?
부가가치세 과세사업을 하는 사업자가 대상입니다.
법인사업자는 2005년 1월~3월의 사업실적을 예정신고 하였으므로, 이번 확정신고시에는 4월~6월의 사업실적만 신고.납부하면 됩니다.
개인사업자는 예정신고를 하지 않았으므로, 2005년 1월~6월의 사업실적에 대한 부가가치세를 신고.납부합니다.
다만, 개인사업자라도 조기환급이나 사업부진등을 이유로 예정신고를 했다면, 4월~6월의 사업실적을 신고합니다.
개인사업자 중에 간이과세자는 예정신고를 하지 않았으므로 2005년 1월~6월의 사업실적을 신고해야합니다.
3. 신고는 언제까지 해야 합니까?
과세기간종료일(1기의 경우 6월30일)로부터 25일 이내인 7월 25일까지 사업장관할 세무서에 해야 합니다.
직접방문하여 신고서를 제출 하거나 우편신고를 하거나 전자신고를 할 수 있습니다. 세무서를 직접 방문할 필요없이 우편신고나 전자신고를 이용하면 편리합니다. 우편신고의 경우에는 2005년 7월25일까지 세무서에 도착ㅎ사지 않더라도 우체국 소인이 찍히면 됩니다.
또, 사업자가 직접 전자신고를 하면 10,000원의 세액공제를 받을 수 있습니다.
4. 부가가치세를 환급받는 경우도 있던데, 환급을 어떤 방식으로 받나요?
부가가치세는 매출세액에서 매입세액을 차감하여 납부세액을 계산합니다. 매출세액이 매입세액보다 큰 경우 부가가치세를 신고와 함께 납부하여야 합니다.
매출세액보다 매입세액이 많은 경우 환급을 해줍니다. 일반적인 환급은 신고기한 경과후 30일 이내에 환급되나, 수출을 하거나 사업설비투자를 해서 환급이 발생한 경우는 조기환급이라고 해서 신고기한 경과후 15일 이내에 환급이 됩니다.
환급세액이 발생한 경우에는 부가가치세신고서의 국세환급금 계좌신고란에 환급금을 송금받을 본인 명의의 예금계좌를 기재하시면 편리합니다.
환급세액이 2000만원 이상인 경우에는 별도로 계좌개설신고서에 통장사본을 첨부하여 신고하셔야 합니다. 계좌를 신고하면 환급세액이 본인 통장으로 이체되게 됩니다.
5. 사업설비투자를 많이 한 경우에는 환급을 빨리 받아야 사업에 도움이 되겠네요?
네, 그래서 일반환급보다 빨리 15일이내에 환급을 해줍니다.
또, 예정신고기간이나 확정신고기간을 기다리지 않고, 한달이나 두달의 실적을 먼저 신고할 수 있습니다.
만약 4월에 환급받을 금액이 생겼다면, 4월분 실적만을 5월25일에 신고할 수 있습니다. 그럼, 6월10일경에 조기환급을 받을 수 있게 되므로, 2개월정도 빨리 환급을 받을 수 있습니다. 그리고, 확정신고기간에는 이미 신고한 4월을 제외한 5월~6월의 사업실적을 신고하면 됩니다.
물론, 조기환급대상에 해당이 되야 가능합니다.
6. 사업을 하다가 폐업하는 경우에도 7월25일에 확정신고를 하면 됩니까?
폐업하는 경우에는 폐업일로부터 25일내에 부가가치세 확정신고를 해야합니다.
만약, 5월31일에 폐업한 경우는 6월 25일까지 확정신고를 해야합니다. 기한내에 신고하지 않으면 신고,납부불성실 가산세 등이 적용됩니다.
7. 부동산을 임대하는 경우에는 모두 부가가치세 신고를 해야 합니까?
부가가치세가 과세되지 않는 주택임대 전.답의 임대등은 신고대상이 아니지만, 그 외 건물의 임대는 부가가치세가 과세되므로 신고를 해야합니다.
8. 부동산임대사업자가 부가가치세 신고를 할 때 주의해야할 사항은 무엇인가요?
월임대료외에도 임대보증금에 해당하는 일정금액을 공급가액(매출)에 포함해서 신고해야 합니다. 이것을 간주임대료라고 부르는데, 임대보증금의 3.6%에 해당하는 금액의 6개월분이 됩니다.
9. 임대료를 받지 못한 경우에도 부가가치세를 내야합니까?
대가를 실제 받았는지 여부에 관계없이, 그 대가를 받기로 한 때에 세금계산서를 교부해야 하고 부가가치세를 신고,납부하여야 합니다.
10. 나중에라도 임대료를 받으면 다행인데, 끝까지 못 받으면 어떻게 합니까?
이런 경우에는 대손세액공제를 받을 수 있습니다.
사업자가 과세재화와 용역을 공급한 후 공급받는 자의 파산 등으로 인해 부가가치세를 받지 못하는 경우에는 그 대손된 세액을 부가가치세 신고시 매출세액에서 차감하게 됩니다.
대손세액공제를 받을 수 있는 경우는 파산, 강제집행, 상법상 소멸시효 완성 및 수표.어음의 부도발생일로부터 6월이 된 경우입니다.
주의할 점은 대손세액공제는 받을 수 있는 시기에 제한이 있는데, 사업자가 과세 재화.용역을 공급한 후 그 공급일부터 5년이 경과된 날이 속하는 과세기간에 대한 확정신고기한 받을 수 있습니다.
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